С 09 сентября 2024 года участники ВЭД в рамках судебных споров с таможней должны оплачивать государственную пошлину по новым ставкам.

Разбираемся, как изменятся ставки и приведём примеры расчёта госпошлины при обжаловании решений таможни.

Госпошлина по таможенным спорам

Ставки госпошлины по таможенным спорам до 09 сентября 2024 года установлены ст. 333.21 НК РФ. Грядущие поправки многократно проиндексируют текущие тарифы.

Таблица изменений ставок государственной пошлины для участников ВЭД при обжаловании решений таможенных органов в арбитражных судах:

Приведём примеры расчёта госпошлины, подлежащей уплате при обжаловании решений таможни.

Госпошлина при обжаловании КТС

Новая ставка госпошлины при обжаловании корректировки таможенной стоимости составляет 50 тысяч рублей.

При обжаловании нескольких решений о внесении изменений в ДТ, например, принятых по результатам камеральной таможенной проверки, сумма госпошлины умножается кратно.

Пример расчёта госпошлины:

• По итогам контрольных мероприятий таможенным органом вынесено 10 решений о внесении изменений в ДТ (РОВИ).
• Сумма госпошлины при обжаловании РОВИ в таком случае составит 500 тысяч рублей.

Необходимо отметить, что по итогам камеральной таможенной проверки количество вынесенных таможней РОВИ может исчисляться десятками и сотнями с учётом трёхлетнего периода таможенного постконтроля.

В подобных ситуациях бремя оплаты государственной пошлины может стать непосильным и лишить рядового участника ВЭД возможности обращения за судебной защитой.

Госпошлина при обжаловании РКТ

При оспаривании решений о классификации товаров в суде ставка государственной пошлины также изменится с 3 тысяч до 50 тысяч рублей.

Пример расчёта госпошлины:

• Таможенным органом вынесено решение о классификации товара (РКТ) и решение о внесении изменений в ДТ в части кода ТН ВЭД. В рамках судебного обжалования оспаривается РКТ и уплачивается госпошлина в размере 50 тысяч.
• Соответственно, если в рамках судебного спора обжалуется, например 5 решений о классификации, то госпошлина составит 250 тысяч рублей.

Как правило, споры по классификации товара сопряжены с высокими суммами доначислений таможенных платежей, обязанность по уплате которых будет дополнительно усугубляться расходами на оплату госпошлины при судебном оспаривании РКТ.

Госпошлина для апелляционных и кассационных жалоб

Расходы на оплату апелляционной жалобы вырастут в 20 раз, а на кассационное оспаривание актов нижестоящих судов затраты увеличатся в 33 раза.

Рекордное повышение ожидает рассмотрение спора с таможней в Верховном суде РФ. Госпошлина по таким делам вырастет более чем в 50 раз: с 1 500 рублей до 80 000 рублей.

Комментарии юристов

Очевидно, что помимо цели увеличения доходов от сборов, направленных на поддержку судебной системы РФ, повышение госпошлин также решит задачу снижения нагрузки на суды, рассматривающие споры с налоговыми и таможенными органами.

Почти заградительный характер новых судебных госпошлин сделает практически невозможным обращение в суд для микробизнеса, работающего в сфере внешнеэкономической деятельности.

В таких обстоятельствах единственным доступным инструментом защиты законных прав и интересов для малых импортёров и экспортёров становится ведомственный порядок оспаривания решений таможни.

В рамках ведомственного контроля оспаривание решений таможенных органов не требует оплаты государственной пошлины.

При этом можно ожидать, что в связи со смещением вектора спора на ведомственное обжалование и понимания его фактически безальтернативности для малых участников ВЭД качество администрирования жалоб вышестоящими таможенными органами может снизиться.

При таких обстоятельствах декларантам стоит дополнительно усилить работу при подготовке к обжалованию решений таможни, расширять доказательную базу и не пренебрегать помощью профильных специалистов: таможенных юристов, экспертов, аналитиков ТН ВЭД и т.д.

The post Госпошлина при обжаловании решений таможни в суде first appeared on ПравоВЭД.

Уплата таможенных платежей

В соответствии со ст. 50 ТК ЕАЭС плательщиками таможенных платежей являются декларанты или иные лица, у которых возникла такая обязанность. Эти же лица несут и ответственность за неуплату таможенных платежей. Таким лицом, в частности, может являться таможенный представитель. Важно отметить, что, действуя от имени декларанта, таможенный представитель несет с ним солидарную ответственность по уплате таможенных платежей. То есть фактически проверка полноты уплаты таможенных платежей проводится в отношении декларанта, решение о привлечении к ответственности в случае неуплаты выносится в отношении декларанта, но уведомление о необходимости оплатить доначисленные платежи может направляться как декларанту, так и его таможенному представителю (брокеру).

Пунктом 7 ст. 346 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ (в редакции от 26.02.2024) «О таможенном регулировании в РФ» предусмотрен перечень случаев, когда солидарная обязанность таможенного брокера не подлежит исполнению. Речь идет о ситуациях, когда таможенный представитель не знал и не мог знать о нарушении таможенного законодательства. При этом сложившаяся практика не содержит установленных процедур проверки обстоятельств, свидетельствующих о виновности или невиновности таможенного представителя. Как показывает судебная практика, попытки таможенных брокеров доказать свою неосведомленность в нарушении закона достаточно редко приносят успех.

Способы уклонения от уплаты платежей

Административные правонарушения и уголовные преступления, связанные с неуплатой таможенных платежей, являются достаточно распространенными в сфере ВЭД. Сами способы уклонения от уплаты платежей в законодательстве не установлено, при этом их перечень может быть достаточно широким.

Основными инструментами, позволяющими уклониться от уплаты таможенных платежей, являются:

• занижение таможенной стоимости,
• заявление недостоверного кода ТН ВЭД,
• сообщение недостоверных сведений о наименовании и характеристиках товаров,
• ввоз товаров помимо мест таможенного оформления,
• сокрытие товаров,
• оформление товаров юридическим лицом под видом физического якобы для личного пользования и т.д.

Российским законодательством предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность за такие деяния. При возникновении подозрений, что лицо уклоняется от уплаты таможенных платежей, в первую очередь ставится вопрос, что именно было совершено: административное правонарушение или уголовное преступление? Состав совершённого деяния влияет и на определение его объёма, и на вид ответственности.

КоАП РФ не предусматривает прямых формулировок вроде «уклонение от таможенных платежей», но в большинстве своем административно наказуемые нарушения таможенных правил связаны именно с ответственностью за неуплату таможенных платежей. Все таможенные правонарушения, предусмотренные кодексом, включены в главу 16 КоАП, которая описывает составы, связанные с нарушением таможенных правил.

Основания для возбуждения административного дела

Наиболее распространёнными причинами для возбуждения дел об административных правонарушениях, связанных с неуплатой таможенных платежей остаются:

1. занижение таможенной стоимости товаров,
2. неверный код ТН ВЭД,
3. недостоверные сведения о количественных характеристиках товаров.

В отдельных случаях можно говорить о наличии сразу нескольких оснований.

Занижение таможенной стоимости

Объективно занижение таможенной стоимости может быть преднамеренным и непреднамеренным. Так, например, к непреднамеренному занижению таможенной стоимости можно отнести:

• технические ошибки и опечатки (указание неверной валюты в декларации, замена местами цифр в графе о стоимости товара и т.д.);
• неумышленные ошибки, связанные с расчетом таможенной стоимости: неверный выбор метода определения таможенной стоимости или ошибки, связанные с невключением в таможенную стоимость дополнительных начислений (транспортных расходов, страховки, роялти и т.д.) и др.

Преднамеренных способов занижения таможенной стоимости существует достаточно много. Наиболее распространенным инструментом является заявление недостоверных сведений о стоимости товара в инвойсе. По практике работы таможни, ключевым признаком занижения таможенной стоимости считается ценовое расхождение между задекларированной таможенной стоимостью и сведениями о цене аналогичных товаров, имеющейся в распоряжении таможни. То есть расхождение заявленной цены товара с индексом таможенной стоимости (ИТС) в регионе оформления – это сигнал для таможни, чтобы инициировать дополнительную проверку таможенной стоимости на предмет её возможного занижения.

Неверный код ТН ВЭД

Код ТН ВЭД является ключевым элементом для расчёта таможенных платежей. Классификация товара и определение кода ТН ВЭД – достаточно сложный и многогранный процесс, поскольку он предполагает не только изучение дерева классификации ТН ВЭД, но и примечаний и пояснений к ТН ВЭД, реестров решений таможенных органов, основных правил интерпретации, правоприменительной и даже судебной практики.

Деяние, связанное с определением неверного кода ТН ВЭД, становится объектом дела об административном правонарушении только, если оно сопряжено с заявлением недостоверных или неполных сведений о товаре. Таким образом, полное описание декларируемого товара в 31 графе ДТ с указанием всех характеристик товара, формы и материала изготовления, назначения и применения может значительно помочь при защите от ответственности за неверное определения кода ТН ВЭД.

Неверные количественные характеристики

При проведении таможенного досмотра могут быть выявлены несоответствия по весу и количеству товара в сравнении с заявленными в декларации сведениями. Подобные ситуации могут классифицироваться как правонарушение, что может привести к привлечению к ответственности.

Например, если ввозится товар, который может оцениваться как по количеству, так и по весу, допустим «пруток чугунный». Если цена в контракте установлена за один пруток и при этом оговорены размеры данного прутка, но выявлены расхождения в весе, то данный факт не повлечет за собой никаких серьезных последствий, кроме необходимости внесения корректировки в ДТ. Однако, если цена в контракте установлена в зависимости от веса (например, за килограмм), то количественное расхождение в заявленном и фактическом весе в пользу фактического является основанием для возбуждения дела об административном правонарушении.

Уголовная ответственность

Уклонение от уплаты таможенных платежей криминализируется только в случае, если предмет преступления будет выражен в крупном и особо крупном размере. Уголовная ответственность за данные деяния предусмотрена ст. 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей».

Уголовная ответственность предусмотрена, если уклонение совершено в крупном размере — сумма неуплаченных таможенных платежей за товары составляет 3 млн. руб. (до 6 июля 2024 года – 2 млн. руб.), или в особо крупном размере – 9 млн. руб. (до 6 июля 2024 года — 6 млн. руб.).

У Правительства РФ есть полномочия определить перечень отдельных товаров, для которых значения крупного и особо крупного размеров остаются на уровне 2 млн. и 6 млн. рублей соответственно (Распоряжение Правительства Российской Федерации от 20 июня 2024 г. № 1568-р).

В целом, все виды административно наказуемых деяний, связанные с неуплатой таможенных платежей и перечисленные в главе 16 КоАП РФ, если сумма неуплаченных платежей превышает вышеуказанный порог, могут быть квалифицирована как уголовные преступления в соответствии со ст. 194 УК РФ.

При оценке размера уклонения важно учитывать, что если несколько актов неисполнения обязанности по уплате таможенных платежей охватывались единым умыслом, то считается, что они образовывали тем самым длящееся преступление и соответственно размер неуплаты будет образован за счет суммирования неуплаты по каждому случаю. Кроме того, размер неуплаты рассчитывается суммарно для всех видов таможенных платежей.

Уклонение от уплаты таможенных платежей – это юридическое бездействие в форме неисполнения возложенных на лицо обязанностей по уплате таможенных платежей.

Ключевым условием для привлечения к уголовной ответственности по ст. 194 УК РФ важно является наличие умысла на совершение такого преступления.

Привлекаемое лицо должно:

1. осознавать, что оно не уплачивает в установленный срок причитающуюся сумму таможенных платежей,
2. предвидеть, что в результате его бездействия в бюджет не поступят соответствующие денежные средства,
3. желать наступления этого результата.

Умысел на совершение уклонения от уплаты таможенных платежей является заранее обдуманным и определенным.

Расследование уклонения от уплаты платежей

Если в ходе расследования будет установлено, что умысел лица, виновного в совершении преступления, был направлен на уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере, а фактически данное лицо сумело уклониться от уплаты таможенных платежей в размере менее крупного, деяние будет квалифицироваться как покушение на уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере (ст. 30 УК РФ).

Следует также отметить, что в отличие от налоговых составов, по которым уголовное дело может быть возбуждено только в случае неисполнения требования об уплате сумм недоимки, пени и штрафов в установленный срок, в отношении ст. 194 УК РФ такого правила не установлено. Сам факт неуплаты таможенных платежей в крупном и особо крупном размере влечет за собой возбуждение уголовного дела.

Кроме того, если будет доказано, что уклонение от таможенных платежей было совершено организованной группой, то ч. 4 ст. 194 УК РФ предусмотрена повышенная ответственность за совершение такого преступления.

Важно помнить, что привлечение именно к уголовной ответственности за совершение преступления в сфере таможенного дела осуществляется в соответствии с общими принципами:

• ответственность наступает только за противоправное поведение, а не за мысли, желания и намерения. Так, намерение участника ВЭД без оснований вернуть ранее уплаченные таможенные платежи не влечет за собой ответственности, а вот предоставление этим лицом поддельных документов, дающих ему право вернуть ранее уплаченные платежи влекут за собой ответственность;
• ответственность наступает лишь при наличии вины (прямого умысла) и в случаях, прямо предусмотренных предписаниями соответствующих таможенно-правовых норм.

Определять наличие состава уголовного преступления необходимо индивидуально в каждом конкретном случае.

The post Уклонение от уплаты таможенных платежей first appeared on ПравоВЭД.

Разбираемся, какие существуют признаки недостоверного определения таможенной стоимости товаров и как декларанту подготовиться к доказыванию действительности заявленной цены.

Признаки недостоверности

Признаки недостоверной таможенной стоимости определены в пункте 5 Положения об особенностях таможенного контроля к Решению ЕЭК от 27 марта 2018 г. № 42 «Об особенностях проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС».

К таким признакам, в том числе, относятся:

1. Расхождения, противоречия, несостыковки в представленных документах;
2. Наличие в распоряжении таможни сведений о поставках тождественных товаров по более высокой цене;
3. Несоответствие заявленной таможенной стоимости с ценовой информацией на публичных торговых площадках, биржах, аукционных платформах;
4. Расхождения цены готовых товаров со стоимостью комплектующих и составляющих частей таких товаров;
5. Присутствие аффилированности сторон сделки одновременно с отклонением стоимости товаров в меньшую сторону;
6. Присутствие сомнений, что в заявленную таможенную стоимость включены все необходимые затраты, платежи, издержки и т.д.

Формально указанный перечень не является исчерпывающим, и таможенные органы на практике, как правило, руководствуются не самой совокупностью признаков, а наличием хотя бы одного из указанных критериев. Чаще всего таким фактором является отклонение стоимости товаров от индекса таможенной стоимости (ИТС), сформированного таможней.

Статистическая информация

В рамках своей работы таможенные органы аккумулируют огромные массивы данных о стоимости различных товаров, ввозимых и вывозимых с таможенной территории РФ, и используют их для выявления возможного занижения таможенной стоимости.

Для обработки данных о поставках таможня использует специализированные автоматизированные информационные системы типа ИИС «Малахит», «АИСТ-М» и др. На основании работы таких систем калькулируется тот самый статистический ИТС для конкретных товаров, отклонение от показателя которого таможня рассматривает как признак недостоверности заявленной цены.

По факту именно отклонение цены от показателей ИТС как на региональном, так и федеральном уровне является единственным и достаточным признаком для проведения дополнительной проверки таможенной стоимости товаров.

Очевидно, что такой инструмент носит далеко не совершенный характер и таможенные органы могут использовать его недостатки достаточно произвольно.

На практике нередки случаи, когда таможенные органы для сравнения цены используют показатели по другим поставкам, имеющим существенные отличия от сравниваемой сделки. В частности, достаточно часто игнорируется фактическое соответствие товаров и сравниваются совершенно разные по своим свойствам и характеристикам товары, но формальное имеющие общее наименование, тот же код ТН ВЭД и иные признаки однородности и аналогичности. Кроме того, таможенные органы на практике могут не учитывать несоответствие объёмов поставки, брендов, базисов поставки, страны отправления и т.п.

С подобными проявлениями необъективности необходимо работать уже на этапе самой проверки таможенной стоимости. Более того в соответствии со сложившейся судебной практикой и разъяснениями Верховного суда РФ несогласие таможенного органа с низкой стоимостью товаров само по себе не может являться самостоятельным основанием для корректировки таможенной стоимости.

Структура таможенной стоимости

В зависимости от условий конкретной сделки в таможенную стоимость включаются и иные платежи помимо стоимости самого товара. В частности, к таким платежам относятся транспортные, лицензионные, дивидендные, страховые расходы. Само по себе наличие сомнений у таможни в части несоблюдения структуры заявленной таможенной стоимости товаров также является самостоятельным и достаточным признаком недостоверности.

Несоответствия в документах

Выявление таможней расхождений и нестыковок в представленных товаросопроводительных, коммерческих, транспортных, платёжных и иных документах также является признаком заявления недостоверных сведений о стоимости товаров.

Важно отметить, что подобные несоответствия действительно могут быть положены в основу для проведения дополнительной проверки, но в соответствии с позицией Верховного суда РФ и сложившейся практики отдельные недостатки в документах сами по себе не являются достаточным и самостоятельным основанием для отказа таможни в принятии заявленной стоимости.

Аффилированность сторон сделки

Наличие взаимосвязи сторон сделки может рассматриваться как признак недостоверности сведений о цене товара только при условии отклонения заявленной стоимости от уровня ИТС. При этом необходимо отметить, что критерии аффилированности чётко определены статьей 37 ТК ЕАЭС.

Иные признаки

На практике таможенные органы, в основном, руководствуются только четырьмя вышеприведёнными признаками недостоверной информации о заявляемой цене товаров. При этом необходимо отметить, что существуют и иные косвенные признаки недостоверности, прямо не поименованные в Решении ЕЭК.

К таким признакам, в частности, относятся:

• стоимость поставки товаров отличается в меньшую сторону от стоимости предыдущих поставок этого же импортёра;
• риски недостоверной формализации документов;
• наличие смазанных печатей и подписей должностных лиц и иные признаки графического вмешательства в образы представленных документов.

Как показывает практика, таможенные органы при принятии решения о проведении дополнительной проверки заявленных сведений зачастую используют признаки недостоверности как инструмент в собственной работе по выполнению плана при сборе таможенных платежей. В подобных ситуациях импортёрам необходимы быть готовыми не только к скрупулёзной работе при подготовке ответа на запрос таможни о предоставлении документов и сведений, но и к обжалованию корректировки таможенной стоимости.

The post Недостоверные сведения о таможенной стоимости first appeared on ПравоВЭД.

Разбираемся, в чём заключается сложность однозначного ответа.

Агентское вознаграждение

Агентское вознаграждение — это оплата за услуги, оказываемые агентом. В практике ведения внешнеэкономической деятельности к таким услугам, в частности, относятся:

• поиск товаров и заключение контрактов с иностранными поставщиками;
• инспекция товаров перед отгрузкой иностранными поставщиками;
• организация перевозки товара;
• оплата товаров по заключенным контрактам;
• иные сопутствующие услуги, связанные с исполнением внешнеторговой сделки.

Услуги могут оказываться агентом как на собственной территории, так и на территории страны иностранного контрагента или территории Российской Федерации.

Таможенная стоимость

Основными нормативными актами, регулирующими вопрос включения агентского вознаграждения в таможенную стоимость являются:

• Таможенный кодекс ЕАЭС (пункт 1 часть 1 статья 40 ТК ЕАЭС);
• Решение Коллегии ЕЭК от 15.07.2014 № 112 «Об утверждении положения о добавлении вознаграждения посредникам (агентам) и вознаграждения брокерам к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары»
• Решение Коллегии ЕЭК от 22.09.2015 № 118 «Об утверждении Правил учета процентных платежей при определении таможенной стоимости товаров»;
• Решение Коллегии ЕЭК от 20.12.2012 № 283 «О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)».

Последовательно анализируя тексты документов, можно прийти к выводу об отсутствии однозначного ответа на вопрос включения агентского вознаграждения в таможенную стоимость товаров по следующим причинам.

1. Пункт 1 части 1 статьи 40 ТК ЕАЭС говорит о необходимости включения в стоимость товара вознаграждения посредникам (агентам) и брокерам, но «за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории Союза услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров». Таким образом, формулировка допускает вариативное толкование в зависимости от территориального резидентства агента и места фактического оказания агентских услуг.
2. Решение ЕЭК от 15.07.2014 № 112 говорит об отсутствии необходимости включения агентского вознаграждения в цену товаров, но формально это Решение основано на Соглашении от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза», которое на данный момент не действует. При этом само Решение ЕЭК от 15.07.2014 № 112 действующее.
3. С решением ЕЭК от 22.09.2015 № 118 аналогичная ситуация: само по себе решение действующее, но основано на том же самом недействительном уже Соглашении ТС от 25.01.2008 г.
4. Статья 5.2 Решения Коллегии ЕЭК от 20.12.2012 № 283 говорит о том, что расходы, обусловленные действиями, предпринятыми покупателем за свой счет, если такие расходы не влияют не влияют на установленную продавцом цену товара, не рассматриваются в качестве косвенных платежей даже в том случае, когда эти действия соответствуют интересам продавца, и не включаются в таможенную стоимость.

Таким образом, на данный момент отсутствует единое толкование вопроса о включении вознаграждения агента в цену товаров.

Со стороны таможенных органов отмечаются попытки корректировки таможенной стоимости на основании необходимости добавления агентского вознаграждения в таможенную стоимость товаров.

На момент подготовки данного материала единая судебная практика по данному вопросу отсутствует. Также отсутствует и позиция Верховного суда РФ.

Рекомендации

В условиях отсутствия однозначного ответа на вопрос о необходимости включения агентского вознаграждения в таможенную стоимость товаров рекомендуется учитывать следующие обстоятельства:

1. В связи с невозможностью осуществления прямых поставок и оплат с отдельными странами роль агентов и посредников будет только расти.
2. Таможенные органы РФ не могут игнорировать текущую неопределённость в вопросе и всё возрастающее количество агентских схем.
3. Агент, сам по себе, не имеет какого-либо правового статуса. Агентская деятельность в отличие от деятельности финансового учреждения, таможенного представителя или экспедитора не имеет отдельного регулирования.
4. Особое внимание необходимо уделить подготовке агентского контракта. Заключаемый контракт должен учитывать не только специфику агентских сделок, но и риск отказа таможни в применении первого метода определения таможенной стоимости товаров.
5. Оплаты, поступающие в адрес агента, должны однозначно соотноситься с конкретными поставками и инвойсами, если речь идёт о работе с платёжным (финансовым) агентом.

При необходимости специалисты нашего Центра готовы предоставить подробные юридические консультации по работе с агентами с сфере ВЭД и помочь с подготовкой и согласованием агентских контрактов.

The post Включается ли агентское вознаграждение в таможенную стоимость? first appeared on ПравоВЭД.

Нарушение поставки

Наиболее распространёнными нарушениями поставки со стороны зарубежного продавца являются:
нарушение сроков поставки;

• поставка низкокачественного товара или брака;
• поставка качественного товара, но с иными свойствами и характеристиками;
• наличие скрытых недостатков товара, выявленных после его приёмки;
• поставка несогласованного товара;
• отказ от поставки.

При выявлении подобных недостатков поставки действия покупателя должны зависеть от обстоятельств конкретной ситуации.

Что делать покупателю?

Первое, с чего необходимо начинать подготовку к урегулированию сложившегося положения, это обратиться к внешнеторговому контракту, в рамках которого была осуществлена такая поставка.

Современный внешнеэкономический контракт включает в себя детализированный порядок действий сторон при выявлении расхождений в поставленной партии товара.

Процедура описывается в разделе договора «Acceptance» / «Приёмка товара». Как правило, в рамках этого раздела контракта стороны заблаговременно фиксируют все ключевые моменты:

• срок приёмки товара по количеству, качеству, ассортименту и комплектности;
• порядок участия продавца при приёмке товара;
• последовательность действий сторон при выявлении поставки товаров с недостатками, в том числе и в случае наличия разногласий о характере обнаруженных недостатков, включая скрытые дефекты;
• порядок инициации товароведческой экспертизы для установления фактических свойств и характеристик товаров, а также распределение расходов на такую экспертизу;
• перечень компенсационных мер и действий поставщика в случае подтверждения недостатков в поставке товара.

Для разрешения ситуации покупателю необходимо строго следовать согласованному в контракте порядку приёмки товара и урегулирования споров.

На практике встречаются обстоятельства, когда покупатель пренебрёг необходимостью грамотной проработки контракта на поставку товаров и ограничился максимально примитивной формой договора. В таком случае необходимо исходить из общей практики, применимого права по сделке и норм международных соглашений, заключённых между странами продавца и покупателя.

После завершения подготовительного этапа по установлению всех условий и недостатков поставки, а также сбора доказательств необходимо переходить к подготовке мотивированной претензии в адрес иностранного поставщика.

Претензия зарубежному контрагенту

На этапе подготовки самой претензии необходимо учитывать следующие положения контракта:

• заверения сторон сделки;
• условия поставки;
• качество товаров и гарантии;
• порядок обмена документами и сообщениями между сторонами сделки;
• ответственность сторон;
• порядок урегулирования споров;
• общие и заключительные положения контракта.

Примерная структура претензии иностранному поставщику следующая:

1. реквизиты иностранного продавца, в адрес которого направляется претензия;
2. реквизиты покупателя, от чьего имени подаётся претензия;
3. преамбула, содержащая детальное описание всех обстоятельств поставки с нарушениями;
4. фактическая часть с указанием на условия и обязанности продавца, которые были нарушены при исполнении поставки;
5. мотивировочная часть, обосновывающая заявляемые в претензии требования;
6. просительная часть, содержащая конкретное требование поставщику;
7. приложения, включающее в себя доказательную базу, предыдущую переписку и иные документы, имеющие прямое отношение к нарушениям по данной поставке.

В претензии необходимо изложить конкретные факты, документы, доказательства нарушения обязательств поставщика по поставке товаров и заявить чёткие требования по устранению нарушения.

Такими требованиями могут быть:

• восполнить недостающее количество товара;
• поставить качественный товар взамен брака;
• возместить расходы, связанные с осуществлением такой поставки (таможенные платежи, складские расходы и т.п.);
• возместить покупателю причинённые убытки;
• возвратить стоимость товара в полном или частичном виде;
• компенсировать покупателю штрафы, уплаченные за нарушение таможенного или валютного законодательства Российской Федерации по причине нарушения условий поставки со стороны продавца.

Если иное не было оговорено в контракте, то претензия составляется на языке контрагента.

Отправка претензии может осуществляться в электронном или оригинальном виде в зависимости от того, какой порядок подачи претензий прописан в контракте. Если в рамках заключённого контракта порядок обмена документами не зафиксирован, то претензия подаётся в оригинальном (бумажном) виде по официальному адресу поставщика. Отправка претензии должна осуществляться международной почтовой или курьерской службой с подтверждением её доставки получателю. К претензии необходимо приложить документы, обосновывающие заявленные в ней требования.

Срок рассмотрения претензии оговаривается в рамках контракта на поставку товаров. Если в контракте не указан срок рассмотрения претензии, то необходимо ориентироваться на общий 30-дневный срок принятия решения по претензии с момента её получения иностранным контрагентом.

Отказ в удовлетворении претензии

Если по итогам рассмотрения претензии от иностранного поставщика поступает отказ в удовлетворении заявленных требований или же ответ в принципе отсутствует, то стоит проанализировать возможность и целесообразность судебного урегулирования спора.

Как правило, судебное разбирательство с иностранными лицами сопряжено с высокими сопутствующими расходами особенно в зарубежных юрисдикциях.

Кроме того, при заключении внешнеторгового контракта стороны не всегда учитывают реальную возможность судебного спора и игнорируют риски подобных судебных расходов. Российские импортёры часто выбирают места арбитража без учёта возможностей добиться фактического исполнения решения суда или отвергая даже физическую невозможность в текущих реалиях вести процесс, например, в Международном арбитражном суде Стокгольма (SCC Arbitration Institute) или Лондонском международном арбитражном суде (LCIA).

Вместе с тем, как показывает практика, в ситуациях, когда со стороны поставщика действительно есть нарушение обязательств по поставке, полный отказ в удовлетворении претензии поступает редко.

Как правило, подача грамотной мотивированной претензии сама по себе открывает возможности для переговоров и поиска компромиссного решения для обеих сторон без необходимости обращения в суд.

Сопровождение претензионного порядка

Юристы нашего Центра готовы оказать любую консультационную и практическую помощь в урегулировании споров с иностранными контрагентами.

Специалисты нашей компании помогут оценить риски и перспективы разрешения проблемной ситуации, подготовить грамотную претензию иностранному поставщику, минимизировать негативные последствия и штрафы со стороны российских регуляторов и найти сбалансированное решение для сложившейся ситуации.

Получить первичную консультацию и направить документы для предварительного анализа можно на электронную почту или в онлайн чат на нашем сайте.

The post Претензия иностранному поставщику first appeared on ПравоВЭД.

Разбираемся, почему не стоит использовать базис DDP в сделках на поставку товаров в Россию.

Условия DDP в Инкотермс 2020

Базис DDP в терминах Инкотермс дословно означает «Delivered Duty Paid», то есть товары поставляются с оплатой пошлин.

Содержание базиса DDP остаётся неизмененным во всех версиях правил с 1967 года.

Обязанности продавца на условиях DDP включают в себя:

• доставку товара в согласованный пункт назначения;
• декларирование и оплату таможенных платежей в стране вывоза товара;
• декларирование и оплату таможенных платежей в стране ввоза товара.

Обязанности покупателя на условиях DDP ограничиваются:

• разгрузкой товара по его прибытии в согласованный пункт назначения;
• оплатой расходов, связанных с разгрузкой товара.

Риски, связанные с поставкой товара, переходят от продавца к покупателю после передачи задекларированного товара в пункте назначения.

Термин DDP не ограничен применением конкретного вида транспорта и может использоваться при любых типах транспортировки.

Поставка товара в Россию на условиях DDP

Несмотря на привлекательность базиса DDP для покупателя, при поставках товара в Россию этот базис несёт максимальные риски.

На практике полноценная поставка товаров в Россию на условиях DDP фактически невозможна.

Главная причина заключается в ст. 83 ТК ЕАЭС, в соответствии с которой иностранное лицо само по себе не может выступать в качестве декларанта и плательщика таможенных платежей. Данное ограничение полностью нивелирует ключевое преимущество DDP – обязанность продавца оплатить ввозные таможенные пошлины и произвести таможенное оформление в стране импорта.

В отдельных случаях возможны квазиварианты использования базиса DDP, при которых в качестве декларанта и плательщика пошлин выступает таможенный представитель. Однако подобные схемы всё же нельзя считать полноценной DDP-поставкой. Кроме того, помимо обязанности уплаты таможенных платежей в таких случаях на таможенного брокера переходят и все риски таможенного контроля после выпуска товаров в свободное обращение. На практике подобные ситуации зачастую связаны с необходимостью внесения брокеру существенного денежного залога на покрытие возможного доначисления платежей и сопутствующих издержек.

DDP из Китая

Китайские поставщики регулярно привлекают начинающих российских импортёров готовностью поставить товары на условиях DDP. Вместе с тем такая сделка практически во всех случаях подразумевает карго поставку, со всеми вытекающими для российского покупателя негативными последствиями.

Если идёт речь о поставке товаров из Китая на базисе DDP, то практически в 100% случаев поставщик подразумевает поставку товара по карго.

Подобные схемы поставки несут существенные риски для российского покупателя, в том числе такие как:

1. отсутствие таможенной декларации на товары, подтверждающей ввоз и оплату таможенных платежей;
2. отсутствие разрешительных документов на товар, подтверждающих соблюдение требований и ограничений на его ввоз на территорию ЕАЭС;
3. невозможность соблюдения требований таможенного, валютного контроля и, как следствие, привлечение покупателя к административной ответственности.

Необходимо понимать, что предполагаемая выгода от DDP и карго поставок из Китая на практике всегда компенсируется высочайшими административными и коммерческими рисками.

Альтернатива DDP

Вариантом решения для замены условий DDP может стать базис DAP. Он предполагает обязанность продавца вывезти товар из страны экспорта, оплатить экспортные таможенные платежи и доставить товар в согласованный пункт назначения. Обязанность покупателя при таких условиях поставки сводится к разгрузке товара, его декларированию и оплате таможенных платежей в своей стране.

Термин DAP шире базиса CPT, поскольку CPT ограничивает обязанность продавца только передачей товара перевозчику, а DAP обязывает продавца передать товар покупателю в конкретном пункте назначения.

Стороны сделки также могут согласовать использование того или иного базиса Инкотермс и оговорить к нему отдельные изъятия и/или дополнения по рискам и обязанностям сторон в рамках заключённого внешнеторгового контракта.

При необходимости юристы нашего Центра готовы помочь с выбором условий поставки, разъяснением рисков конкретной сделки, согласованием и составлением внешнеторгового контракта на поставку товара.

The post Риски и проблемы поставки товара в Россию на условиях DDP first appeared on ПравоВЭД.

В ходе работы юристам нашего Центра удалось добиться отмены решений о классификации товара как в ведомственном, так и в судебном порядке.

Классификация лазерных уровней 

В рамках заключённого контракта импортёром на протяжении нескольких лет осуществлялись поставки лазерных уровней различных моделей. Данные товары были классифицированы участником ВЭД под кодом 9031803400 – «прочие измерительные или контрольные приборы, устройства и машины, в другом месте данной группы не поименованные или не включенные» со ставкой таможенной пошлины 0%.

Таможенным органом при проведении камеральной таможенной проверки был сделан вывод о том, что данные товары относятся к электронным нивелирам и подлежат классификации под кодом ТН ВЭД 9015301000 со ставкой таможенной пошлины 13%.

Принятие таможней решения о классификации товаров под этим кодом ТН ВЭД грозило импортёру доначислением таможенных платежей и пени на общую сумму в размере около 20 миллионов рублей.

Предприниматель не согласился с позицией таможни и обратился за помощью к юристам нашей компании. 

Камеральная проверка по коду ТН ВЭД на лазерные уровни

В ходе проработки полученной документации на лазерные уровни нашими специалистами была разработана правовая позиция, опровергающая доводы таможни об отнесении данных товаров к электронным нивелирам и подтверждающая обоснованность заявления декларантом кода ТН ВЭД 9031803400 на лазерные уровни.

При подготовке правовой позиции учитывались не только ключевые характеристики товара, основные правила интерпретации товарной номенклатуры (ОПИ) и Пояснения к ней, но также судебная и международная практика по классификации лазерных уровней.

Отдельное внимание было уделено изучению технической документации и описанию принципа работы лазерного уровня и электронного нивелира.

В ходе камеральной таможенной проверки в таможню были направлены запрошенные документы и сведения, а также мотивированные письменные пояснения и дополнительные доказательства, подтверждающие правильность декларирования лазерных уровней в подсубпозиции 9031803400.

Финальным процессуальным документом, направленным в таможню, стали возражения на акт камеральной таможенной проверки, по итогам которого таможенный орган признал верной позицию наших юристов.

По результатам проверочных мероприятий, в своём заключении по возражениям проверяемого лица на акт камеральной таможенной проверки таможня не нашла оснований для принятия решений о переклассификации лазерных уровней с кода 9031803400 на код нивелиров 9015301000.

Таможенная проверка в отношении нашего клиента была закрыта без доначисления таможенных платежей.

Судебная практика

В рамках обжалования решений о классификации лазерных уровней в отношении товаров, ввозимых другим импортёром, спор перешёл в судебный процесс. 

По итогам судебного рассмотрения дела классификация лазерных уровней, импортируемых нашим клиентом под беспошлинным кодом ТН ВЭД, была признана верной.

Верховным судом РФ было отказано в передаче кассационной жалобы таможни на рассмотрение в Судебную коллегии по экономическим спорам.

С информацией о деле можно ознакомиться в разделе «Судебная практика«.

Рекомендации юристов

Импортёрам лазерных уровней, столкнувшимся с проведением контрольных мероприятий со стороны таможенных органов и принятием решений о классификации товара, рекомендуется учитывать следующее:

1. Внимательно анализировать правовую позицию таможни на предмет выявления расхождений, двусмысленностей, неполноты исследования, субъективности и произвольности выводов и проч.
2. Тщательно исследовать имеющуюся техническую документацию на товары; описание ключевых свойств и характеристик товара, влияющих на его классификацию в соответствии с товарной номенклатурой; применение ОПИ и Пояснений к ТН ВЭД.
3. Уделять внимание изучению международной практики классификации, судебных решений и базы предварительных классификационных решений.
4. Формировать доказательную базу с учётом мнения экспертов, технических консультантов и авторитетных учреждений, обладающих релевантными познаниями в данной сфере.
5. Изучать полученные от таможни документы на предмет выявления процессуальных нарушений.
6. Не пренебрегать помощью профессиональных таможенных аналитиков и юристов, обладающих практическим опытом разрешения подобных споров о классификации товара и обращаться за их помощью на максимально ранних этапах проводимой проверки, чтобы увеличить положительные перспективы на успешное разрешение спора с таможней.

Юристы нашего Центра готовы оказать содействие по вопросам классификации лазерных уровней под беспошлинным кодом 9031803400, в том числе и в формате  обжалования решений по классификации

The post Лазерные уровни можно ввозить под 0% таможенной пошлины first appeared on ПравоВЭД.

Договор хранения

Сторонами договора на хранение товаров являются:

• хранитель (depositary);
• поклажедатель (depositor).

В рамках заключаемого контракта хранитель обязуется принимать на хранение определённые товары, передаваемое ему поклажедателем, и возвращать их в надлежащем состоянии по требованию поклажедателя. Поклажедатель обязуется принимать товары обратно и выплачивать хранителю предусмотренное контрактом вознаграждение.

В контракте необходимо указать:

• Заверения об обстоятельствах заключения контракта;
• Местонахождение, точный адрес склада (места хранения товаров);
• Требования к месту хранения товаров;
• Срок хранения;
• Стоимость хранения (либо соответствующую оговорку о цене контракта);
• Размер вознаграждения хранителя;
• Срок и порядок оплаты хранителю;
• Условия и процедуру возврата денежных средств поклажедателю в случае неоказания или неполного оказания услуг по хранению.

При подготовке и согласовании текста контракта необходимо учитывать следующее:

1. Конкретный перечень товаров, передаваемых на хранение, может быть как прописан в предмете самого контракта, так и отнесён на акт приёма-передачи к нему (приложение к договору).
2. Порядок исполнения контракта должен быть максимально детализирован, включая процедуру приёмки товаров, выявления недостатков, возврата товаров и т.д.
3. В контракте необходимо предусмотреть ответственность хранителя за утрату, недостачу или повреждения принятых на хранение товаров.
4. Договор должен включать в себя конкретный и подробный механизм фиксации и компенсации убытков поклажедателю в случае недобросовестного исполнения хранителем своих обязательств.
5. Формы акта приёма-передачи и возврата товаров должна быть согласованы и подписаны обеими сторонами как приложения к заключаемому контракту на хранение.

При разработке и согласовании международного контракта на хранение товаров необходимо учитывать не только фактические коммерческие договорённости сторон и согласованные условия сделки, но и требования валютного контроля к исполнению подобных сделок.

Согласование контракта

Специалисты нашего Центра готовы оказать помощь в подготовке, анализе и согласовании условий международного контракта на хранение товаров.

Стандартная стоимость подготовки и согласования русскоязычных контрактов хранения составляет от 15 тысяч рублей.

Стоимость разработки двуязычных контрактов зависит от выбранных языков контракта и, как правило, варьируется от 20 до 40 тысяч рублей.

Срок подготовки или анализа международного договора на хранение товара составляет от 1 до 3 рабочих дней.

Для оценки точной стоимости и сроков выполнения работы по составлению контракта ВЭД необходима общая информация по планируемым условиям сделки. Получить предварительную консультацию и обсудить условия можно по телефону, электронной почте или в онлайн чате на нашем сайте.

The post Международный договор хранения first appeared on ПравоВЭД.

Спор о классификации

В 2021 году импортёром были осуществлены поставки ряда лекарственных средств, в том числе препарата для лечения всех видов насморка и заложенности носа у взрослых и детей известной торговой марки. При таможенном оформлении товары были задекларированы под кодом ТН ВЭД 3004900002. По итогам проведённой в 2023 году камеральной таможенной проверки таможней были вынесены решения о классификации товаров, в соответствии с которыми код ТН ВЭД был изменен на 3004500002.

В результате изменения классификационного кода декларанту были доначислены таможенные платежи. Таможенный представитель, осуществлявший таможенное декларирование, был привлечен к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ.

Таможенный представитель и декларант не согласились с решениями таможни и обратились за помощью к специалистам Центра правовой поддержки внешнеэкономической деятельности «ПравоВЭД».

Принятые решения о классификации товаров были обжалованы в ведомственном порядке, тем не менее и ЦТУ, и ФТС поддержали решения нижестоящих таможенных органов. После отказа ФТС в признании решений о классификации товаров недействительными были инициированы судебные процессы как в отношении обжалования РКТ, так и части оспаривания постановлений таможни о привлечении таможенного представителя к административной ответственности.

Позиция таможни

По мнению таможенного органа, рибофлавин в оболочке спорного товара является витамином товарной позиции 2936 ТН ВЭД. Сам спорный товар – соответственно витаминосодержащим лекарственным средством. Таким образом, наличие рибофлавина является достаточным основанием для отнесения лекарственного средства к коду 3004500002:

Прочие лекарственные средства (кроме товаров товарной позиции 3002, 3005 или 3006), состоящие из смешанных или несмешанных продуктов, для использования в терапевтических или профилактических целях, расфасованные в виде дозированных лекарственных форм (включая лекарственные средства в форме трансдермальных систем) или в формы или упаковки для розничной продажи.

Ставка импортной пошлины – 4%, ввозной НДС – 20%.

Позиция декларанта

Позиция юристов нашего Центра была основана на том, что рибофлавин находится в оболочке таблетки и выполняет роль не витамина, а представляет собой пищевую добавку Е-101 (краситель), добавленный производителем в целях окраски таблетки в зелёный цвет. Следовательно, классификация товара кодом ТН ВЭД 3004900002 является обоснованной.

Ставка импортной пошлины – 3%, ввозной НДС – 20%.

Указанная позиция была подробно обоснована и подкреплена подготовленной доказательной базой, подтверждающей, что для классификации спорного товара как витаминосодержащего лекарственного средства в субпозиции 300450, таможня должна была доказать, что в составе товара рибофлавин выполняет роль активного вещества (витамина B2).

Позиция суда

Исходя из системного анализа представленных доказательств, норм права и пояснений к ТН ВЭД Арбитражный суд г. Москвы поддержал позицию юристов нашего Центра:

• рибофлавин в спорном товаре выполняет исключительно роль красителя,
• рибофлавин не является фармакологически активным действующим веществом,
• не используется как фактор питания и стимулятор роста,
• не играет биологическую роль в усвоении углеводов.

Доводы и ссылки таможенных органов, в том числе и на письмо ФТС от 27.02.2023 №06-88/10520 и приложенную к нему справку Департамента таможенного законодательства и правоприменительной практики ЕЭК о классификации, были отклонены.

Вынесенные таможенными органами решения о классификации товара были признаны не соответствующими законодательству и отменены. Постановления о привлечении таможенного представителя к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ были признаны незаконными и отменены.

Девятый арбитражный апелляционный суд и Арбитражный суд Московского округа оставили решение суда первой инстанции в силе. Верховным Судом РФ в пересмотре дела было отказано.

Благодаря работе наших юристов классификация лекарственных средств кодом ТН ВЭД 3004900002 была признана верной, доначисленные платежи возвращены декларанту, таможенному представителю отменены административные штрафы на сумму 1 770 763 рубля.

С судебными актами по данному спору о классификации товаров можно ознакомиться на нашем сайте в разделе «Судебная практика».

The post Кейс: подтверждение кода ТН ВЭД 3004900002 для лекарственных средств first appeared on ПравоВЭД.

Требования к порядку подачи статформ в ФТС России установлены Постановлением Правительства от 19.06.2020 №891 «О порядке ведения статистики взаимной торговли товарами РФ с государствами — членами ЕАЭС».

График на 2024 год

Подача форм статистической отчётности в таможню осуществляется не позднее 10-го рабочего дня календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была осуществлена отгрузка или поступление товара:

• за декабрь 2023 года – не позднее 22 января 2024 года;
• январь 2024 года – до 14 февраля 2024 года;
• февраль 2024 года – до 15 марта 2024 года;
• март 2024 года – до 12 апреля 2024 года;
• апрель 2024 года – до 17 мая 2024 года;
• май 2024 года – до 17 июня 2024 года;
• июнь 2024 года – до 12 июля 2024 года;
• июль 2024 года – до 14 августа 2024 года;
• август 2024 года – до 13 сентября 2024 года;
• сентябрь 2024 года – до 14 октября 2024 года;
• октябрь 2024 года – до 14 ноября 2024 года;
• ноябрь 2024 года – до 13 декабря 2024 года;
• декабрь 2024 года – в зависимости от графика новогодних выходных и праздничных дней на 2025 год.

Напоминаем, что срок подачи статформы в графике на 2024 год считается по дату «включительно».

Указанный срок подачи статистической отчётности, например, «до 17 мая 2024 года» означает, что последним днём для направления статформы является 17 мая 2024 года.

График предоставления форм статистической отчётности в ФТС за 2024 год может быть скорректирован в случае внесения изменений в производственный календарь.

Нарушение срока подачи

Отчётность в ФТС подаётся только в электронном виде через личный кабинет участника ВЭД.

Пропуск срока подачи статформы или предоставление недостоверных сведений грозит административной ответственностью по ст. 19.7.13 КоАП РФ.

Штраф для юридических лиц и ИП составляет от 20 до 50 тысяч рублей при первичном нарушении, в случае повторного нарушения штраф составит от 50 до 100 тысяч рублей.

Рекомендуем ознакомиться с советами юристов нашего Центра, если срок подачи статформы в ФТС был пропущен.

The post График подачи статистической отчётности в таможню на 2024 год first appeared on ПравоВЭД.