Оптимизация таможенных платежей – это возможность снизить расходы на таможенное оформление товаров. В этом и заключается главная цель мероприятий, направленных на сокращение затрат при декларировании товара.
Под оптимизацией таможенных платежей можно понимать широкий комплекс мер от совершенно легальных правовых инструментов вплоть до использования запрещённых и незаконных схем ввоза товара.
Разбираемся, как можно законно оптимизировать расходы на таможенное оформление.
Расходы на таможенные платежи
Общая сумма затрат на таможенное декларирование складывается из расходов на оплату таможенных платежей и сопутствующих издержек.
Рекомендуем ознакомиться: «Как рассчитать таможенные платежи?»
Сумма таможенных платежей, по сути, зависит от двух составляющих: таможенной стоимости товара и кода ТН ВЭД, поэтому грамотная работа в этих двух направлениях может дать максимальный эффект в части снижения расходов и оптимизации затрат.
Оптимизация таможенной стоимости
В соответствии со ст. 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость определяется декларантом для целей исчисления таможенных платежей. Соответственно, чем выше таможенная стоимость ввозимых товаров, тем выше размер сбора, больше сумма пошлины и НДС.
Очевидно, что таможня в максимальной степени заинтересована в повышении качества администрирования взимаемых платежей, результатом которого зачастую становится неправомерная корректировка таможенной стоимости. Оспаривание корректировки и подтверждение заявленной декларантом таможенной стоимости товара позволяют оптимизировать затраты на таможенное оформление.
Рекомендуем ознакомиться: «Что делать с корректировкой таможенной стоимости?»
К основным инструментам при работе с таможенной стоимостью товаров, позволяющим законно снизить расходы на уплату таможенных платежей относятся:
- Грамотная и детальная проработка внешнеторговой сделки ещё до момента ввоза товара на территорию ЕАЭС. Качественно проработанный внешнеторговый контракт, прописанный порядок согласования цены товара и предоставления возможной скидки покупателю, отсутствие расхождений и противоречий в товаросопроводительных, транспортных и платёжных документах являются необходимыми условиями для подтверждения таможенной стоимости товаров. Отдельное внимание стоит уделить маркетинговой составляющей: сбору прайс-листов, коммерческих предложений и офферов других поставщиков аналогичного товара, подтверждающих соразмерность цены товара или предоставленной скидки.
- Изучение внутреннего рынка импортируемых товаров в Российской Федерации, сбор сведений и статистической информации по поставкам аналогичных товаров из различных баз импорта.
- Подготовка детальной калькуляции сделки, подтверждение прозрачности формирования финальной цены товара.
- Сокращение логистических и сопутствующих затрат на маршруте до пересечения таможенной границы ЕАЭС с целью уменьшения транспортной составляющей в структуре таможенной стоимости.
- Качественная проработка ответа в таможню на запрос о предоставлении дополнительных документов и сведений в подтверждение заявленной стоимости. Недостаточно просто отправить сопроводительное письмо с имеющимися в распоряжении декларанта документами, необходимо дать мотивированные пояснения в таможню по основаниям для доп. проверки и обосновать отсутствие тех или иных документов.
- Наличие обратной связи при направлении таможней доп. запроса по п. 15 статьи 325 ТК ЕАЭС. Будет ошибкой не предоставить в таможню ответ либо отделаться формальной отпиской.
- При незаконном отказе таможни в принятии заявленной таможенной стоимости обжаловать корректировку в суде или в порядке ведомственного контроля, добиваясь принятия стоимости товара в рамках данного контракта.
Подтверждение таможенной стоимости позволит избежать доначисления таможенных платежей и снизить расходы по дальнейшим отгрузкам.
Оптимизация по коду ТН ВЭД
В зависимости от классификации товара по коду ТН ВЭД ЕАЭС варьируется и ставка таможенной пошлины и ставка НДС. На практике таможенные органы нередко при принятии решения по коду товара руководствуются ставками пошлины и НДС в большей степени, чем фактическими характеристиками и свойствами товара, влияющими на его классификацию. Соответственно, оптимизация расходов в части кода ТН ВЭД возможна только путём его правильного определения и последующего доказывания.
Для подтверждения кода ТН ВЭД необходимо заблаговременно подготовить техническую документацию на товар, описывающую ключевые параметры, свойства, характеристики товара, его состав, комплектность, принцип работы и проч.
В зависимости от специфики товара к таким документам можно отнести:
- технико-коммерческое предложение продавца
- инструкции по эксплуатации
- схемы
- чертежи
- мануалы
- описание технологических операций
- описание принципа действия
- экспертные заключения и товароведческие экспертизы
- аналитические материалы
В случае несогласия таможенных органов с заявленным кодом ТН ВЭД необходимо подготовиться к обжалованию решения о классификации товара вплоть до высших судебных инстанций.
Процедура получения классификационного решения позволит заблаговременно зафиксировать код товара и, соответственно, рассчитать объём предстоящих таможенных платежей, при это важно понимать, что для принятия таможней решения по желаемому коду необходимо обеспечить серьёзную доказательную базу и соблюсти все требования административного регламента.
Незаконная оптимизация
К нелегальным методам оптимизации расходов на таможенное оформление можно отнести:
- Применение контрабандных схем, позволяющих ввезти товар без уплаты таможенных платежей, в том числе и при участии посредников.
- Использование поддельных документов. Это уголовно наказуемое деяние, преследуемое по закону.
- Заявление процедуры транзита с дальнейшим расчётом на легитимацию ввезённого товара.
- Оформление товара под умышленно неподходящим классификационным кодом ТН ВЭД, в том числе и с указанием некорректного описания товара в 31 графе ДТ.
- Произвольное определение таможенной стоимости или невключение в её структуру платежей, подлежащих учёту.
С осторожностью необходимо относиться и к инструментам, предлагаемым отдельными участниками околотаможенного рынка, в том числе так называемым «серым брокерам» или логистическим компаниям, предлагающим оформить товар на свой контракт.
На практике существует не так много действительно законных способов для оптимизации таможенных платежей, при этом часть из них связана с серьёзными трудозатратами и необходимостью привлечения профессиональных таможенных юристов и аналитиков. Вместе с тем, как показывает практика, именно участие специалистов и детальная проработка документов ещё на начальных этапах сделки позволяют максимально оптимизировать издержки на таможенное оформление и добиться сокращения расходов, действуя в рамках правового поля.
Кроме того, направленные на оптимизацию платежей мероприятия должны учитывать риски таможенного контроля после выпуска товаров, а также сложившуюся правоприменительную и судебную практику в части спорных вопросов.