В последнее время таможенные органы заметно активизировали работу в части проверки правомерности невключения роялти в таможенную стоимость импортируемых товаров. Юристы нашего Центра ещё с 2020 года отмечают возросшее количество запросов от участников ВЭД на помощь в разъяснении обоснованности доначисления таможенных платежей и подготовке ответов на запросы и требования таможни о предоставлении документов и сведений, связанных с невключением роялти в стоимость товаров.
Разбираемся, какими документами регулируется этот вопрос, и какие нюансы необходимо учесть при получении от таможни требования о предоставлении пояснений и документов в части уплаты лицензионного вознаграждения.
Что такое роялти?
Роялти – это один из видов лицензионного вознаграждения, выплачиваемого лицензиатом лицензиару за возможность использования его технологий и ноу-хау, способствующих технической модернизации и развитию лицензиата.
На практике чаще всего роялти уплачивается при передаче следующих технологий:
- ноу-хау в сфере технического обслуживания товаров;
- технологий в области логистической и складской деятельности предприятия;
- подготовке, обучения и мотивации персонала;
- методик и инструкций в сфере контроля качества продукции;
- иных направлений деятельности лицензиата
Оплата лицензионного вознаграждения за использование ноу-хау в отдельных случаях подлежит включению в таможенную стоимость товаров.
Роялти и таможенная стоимость
К ключевым нормативным документам, регулирующим вопрос включения роялти в таможенную стоимость товаров можно отнести:
- Генеральное соглашение по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994);
- Соглашение по применению и пояснительные примечания к ГАТТ 1994;
- Рекомендации Коллегии ЕЭК от 15.11.2016 No 20;
- ТК ЕАЭС
Исходя из совокупности норм, при рассмотрении вопроса об обязательности учёта роялти в таможенной стоимости следует ориентироваться на два основных условия:
- относятся ли лицензионные платежи к ввозимым товарам?
- является ли уплата лицензионных платежей условием продажи ввозимых товаров?
Соответственно, влияние именно этих двух факторов является определяющим при разрешении сомнений о необходимости включения роялти в таможенную стоимость.
Оценка влияния указанных факторов должна осуществляться не только на основании согласованных сторонами условий для сделки на использование ноу-хау, но и условий сделки в рамках заключённого внешнеторгового контракта на поставку самих товаров.
При проведении анализа необходимо установить, к какому виду они относятся: используются ли при разработке продукции собственного производства, выполнении работ или, например, реализации управленческих или организационных решений. К критериям, свидетельствующим о необходимости включения роялти за использование технологий ноу-хау в таможенную стоимость импортируемых товаров, относятся наличие связи между роялти и импортированной продукцией по принципу изначальной причины уплаты платежей лицензиару и наличие связи между роялти и согласованными условиями приобретения товаров.
Для установления признаков наличия такой связи необходимо анализировать лицензионный договор, в рамках которого осуществлялась передача технологий от лицензиара, а также контракт на поставку.
Кроме того, приходится учитывать сложившуюся судебную и правоприменительную практику.
Анализ лицензионного договора
При проведении анализа лицензионного контракта на наличие признаков относимости роялти к импортируемой продукции, в первую очередь, стоит обращать внимание на следующие положения контракта:
- содержание положений о покупке и использовании поставляемых товаров в производстве;
- наличие или отсутствие в контракте требований и ограничений по отношению к продукции;
- свойственные товару характеристики и особенности, связанные с применением передаваемых технологических секретов;
- согласованные сторонами правила продажи товаров;
- согласованные условия взаимоотношений между производителем, продавцом, покупателем, правообладателем
Критерии лицензионного договора, подтверждающие необходимость включения роялти в таможенную стоимость, должны оцениваться в совокупности с положениями контракта на поставку товаров, а также с учётом запрашиваемых таможенным органом документов.
Юристы нашего Центра готовы оказать любую возможную правовую помощь по всем вопросам правомерности включения роялти в таможенную стоимость импортируемых товаров, как в формате консультирования и проверки лицензионных контрактов, так и в формате подготовки мотивированных ответов на запросы и требования таможни о предоставлении документов и пояснений при проведении контроля в части включения лицензионных платежей в таможенную стоимость товаров.