В последнее время значительно возросло количество вопросов, связанных с получением декларантами уведомления о проведении камеральной таможенной проверки и требования о предоставлении документов и сведений в таможню. Такая тенденция обусловлена, во-первых, существенным смещением вектора таможенного контроля в постконтроль, а во-вторых, усилением контроля после выпуска товаров в связи со сложившейся тяжелой эпидемиологической и экономической обстановкой в стране, которая будет иметь далекоидущие последствия.
Юристы нашего центра подготовили краткую справку о порядке действий после получения от таможни уведомления о проведении камеральной проверки и требования о предоставлении документов и сведений.
Уведомление таможни о проведении камеральной проверке
Основанием для направления декларанту уведомления о проведении камеральной таможенной проверки являются ст. 332 ТК ЕАЭС и ст. 228 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» от 03.08.2018.
Рекомендуем ознакомиться: «Проведение таможенных проверок по №289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»
В рамках уведомления таможни о камеральной проверке определяется её предмет. Как правило, речь идёт о проверке достоверности заявленных в декларациях на товары и сопутствующих документах сведений.
В большинстве случаев уведомление о камеральной проверке касается конкретного перечня проверяемых деклараций, однако может также затрагивать определённый период, а также иные сведения об объекте таможенного контроля. По своей сути направление такого уведомления ознаменует собой проведение таможенным органом камеральной таможенной проверки.
Наши юристы рекомендуют дополнительно изучать следующие положения таможенного законодательства, регулирующие права и обязанности таможенного органа и проверяемого лица при её проведении:
- ст. 335, 336 ТК ЕАЭС;
- ст. 231, 235, 236 №289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» от 03.08.2018
При направлении уведомления о проведении камеральной таможенной проверки таможенный орган также выставляет требование о предоставлении документов и сведений.
Требование о предоставлении документов и сведений
Основаниями для выставления таможней требования о предоставлении документов и сведений в рамках проводимой камеральной проверки являются ст. 336, 340 ТК ЕАЭС. По практике, требование таможни о предоставлении документов и сведений в рамках проводимой камеральной проверки, направляемое одновременно с уведомлением, связано с возможным намерением таможни принять решение о классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС или решение о внесении изменений в ДТ.
Данным требованием таможенный орган, как правило, запрашивает значительный объём документов и сведений, особенно когда проверяемый период затрагивает весь срок таможенного контроля – 3 года.
Требованием таможни устанавливается срок предоставления запрошенных документов, исчисляемых в календарных днях, например, 45 или 60 календарных дней, с учётом положений ст. 239 №289-ФЗ.
Срок предоставления документов может быть продлён по мотивированному ходатайству проверяемого лица, но не более предельного срока проверки.
В рамках требования таможня может запрашивать документы по реализации и оприходованию товара, складского и бухгалтерского учёта, требовать провести анализ данных, подготовить сведения в табличной форме и проч.
В частности, таможня запрашивает следующие документы:
- Учредительные и регистрационные документы проверяемого лица;
- Приказы о назначении директора, главного бухгалтера (действующие в проверяемом периоде, а также на дату начала проверки);
- Справки из банков об открытых и действующих счетах;
- Бухгалтерский баланс и документы по учётной политике;
- Информацию об иных активах и средствах проверяемого лица;
- Внешнеторговые контракты, в рамках которых осуществлялись поставки по проверяемым ДТ со всеми приложениями, дополнениями, спецификациями и проч.;
- Товаросопроводительные документы по проверяемым поставкам: инвойсы, упаковочные листы, перевозочные документы, экспортные декларации и проч.;
- Разрешительную документацию на товары;
- Платёжные документы по оплате за полученные товары (платёжные поручения, заявления на перевод, выписки по лицевым счетам);
- УНК контрактов и ведомости банковского контроля;
- Документы бухгалтерского и складского учёта, включая регистры и сведения о складских остатках;
- Договоры поставок и контракты, подтверждающие реализацию товаров;
- Техническую документацию на товары (руководства по эксплуатации, инструкции, технические спецификации и условия, технико-коммерческие предложения и проч.);
- Иные пояснения по предмету проверки
Требование может касаться действительно значительного объёма документов, например, в практике наших юристов встречались камеральные проверки, в рамках которых запрашивались документы по 600 и даже 800 декларациям.
Требование таможни о предоставлении документов и сведений должно касаться только тех деклараций на товары или того проверяемого периода, который указан в уведомлении о проведении камеральной таможенной проверки.
В большинстве случаев по тексту уведомления и специфике запрашиваемых в требовании документов и сведений можно предположить, на что ориентирована проверка. Очевидно, что если в требовании главным образом запрашиваются технические документы и пояснения по характеристикам товаров, то с большой вероятностью таможня изучает возможность смены кода ТН ВЭД на товар. Если же речь идёт в основном о платёжных и товаросопроводительных документах, то цель – проверка заявленной таможенной стоимости товаров.
Как грамотно ответить на требование таможни?
Разумеется, ответ на требование о предоставлении документов в рамках камеральной проверки не должен ограничиваться перечислением представляемых документов. Ответ должен быть подготовлен с учётом предполагаемой сферы интересов таможни в части проводимой проверки.
Например, если в рамках требования запрашивается техническая документация на товар и очевидно, что рассматривается вопрос о переклассификации товара, то необходимо готовить мотивированные пояснения и дополнительные документы, которые позволят в дальнейшем воспрепятствовать переклассификации или помогут обжаловать решение о классификации товаров.
Аналогично: подготовка ответа на требование таможни, ориентированное на проверку таможенной стоимости, должно включать в себя заблаговременную проработку рисков её корректировки и дальнейшего обжалования КТС в суде.
Что будет, если не отвечать на требование?
Отсутствие ответа на требование таможенного органа о предоставлении документов и сведений является основанием для привлечения проверяемого лица к административной ответственности.
Рекомендуем ознакомиться: «Чем грозит отсутствие ответа на требование таможни?»
В большинстве случаев речь идёт о возможном возбуждении дела об административном правонарушении по части 3 статьи 16.12 КоАП РФ.
Нормами данной статьи для юридических лиц за неисполнения требования о предоставлении документов и сведений в установленный срок предусмотрен штраф в размере от 50 до 300 тысяч рублей.
Помощь в подготовке ответа
Юристы нашего центра готовы оказать любую возможную помощь участникам ВЭД в сопровождении камеральных таможенных проверок на всех этапах, начиная с получения уведомления о проверке, и включая подготовку ответов на требования и запросы таможни, возражений на акт камеральной проверки и возможное обжалование решений таможни, принятых по её итогам.